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以下是小编整理的全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案一范文(精选五篇)，仅供参考，希望能够帮助到大家。
【篇一】全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案一
答案及解析：
一、[参考答案]：
1.
应计提固定资产减值准备的金额＝（800－800÷8）－630＝70万元；
应计提固定资产减值准备的金额＝（630－630÷7）－480＝60万元；
应冲销固定资产减值准备的金额＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80万元。
末应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额＝0
2.
20应计提折旧的金额＝800÷8＝100万元；
20应计提折旧的金额＝630÷7＝90万元；
年应计提折旧的金额＝480÷6＝80万元；
20应计提折旧的金额＝450÷5÷2＝45万元；
3.
年末固定资产减值准备的余额＝70万元；
年末固定资产减值准备的余额＝70＋60＝130万元；
2003年末固定资产减值准备的余额＝130－80＝50万元；
年末固定资产减值准备的余额＝0
2001年末累计折旧的余额＝100万元；
2002年末累计折旧的余额＝100＋90＝190万元；
2003年末累计折旧的余额＝100＋90＋80＋30＝300万元；
2004年末累计折旧的余额＝0
4.
2001年应交所得税的金额＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7万元；
2002年应交所得税的金额＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1万元；
2003年应交所得税的金额＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5万元；
2004年按会计方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（450－45）＝－15万元；
2004年按税收方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130万元；
2004年应交所得税的金额＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7万元。
5.
2001年至2004年每年所得税费用的金额＝1200×33%＝396万元。
二、[参考答案]：
（1）甲公司与a公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10％净资产收益率计算的三个数字中，采用孰低原则确认收入。
受托经营协议收益＝1000×70％＝700（万元）
受托经营实现净利润＝1000（万元）
净资产收益率＝1000÷（1＋1000）＜10%
所以，2002年甲公司与a公司发生的交易对甲公司利润总额的影响＝1000×70％＝700（万元）
（2）甲公司与d公司是关联方，非关联交易小于20％。2002年甲公司与d公司发生的交易对甲公司20利润总额的影响＝750×120％－750＝150（万元）
（3）需要注意，虽然甲公司转让了e公司的股份，不再形成关联方关系，但根据实质重于形式原则，此前签订的协议仍属关联方交易。2002年甲公司与e公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝14000×120％－14000＝2800（万元）
这是专门为e公司的定制产品，所以按照账面价值的120％确认收入。
（4）甲公司与h公司是关联方。2002年甲公司与h公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（万元）
（5）甲公司与m公司不是关联方。2002年甲公司与m公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（万元）
（6）甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到w公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与w公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝0（万元）
三、参考答案：
（1）甲机床
①
第一季度应确认的产品质量保证负债金额＝400×50000×（0.01＋0.015）÷2＝250000元
第二季度应确认的产品质量保证负债金额＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
第三季度应确认的产品质量保证负债金额＝800×50000×（0.01＋0.015）÷2＝500000元
第四季度应确认的产品质量保证负债金额＝700×50000×（0.01＋0.015）÷2＝437500元
②
第一季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝248000＋250000－40000＝450000元。
第二季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝565000＋437500－700000＝302500元。
（2）乙机床
①
第一季度应确认的产品质量保证负债金额＝5×400000×（2%＋4%）÷2＝60000元
第二季度应确认的产品质量保证负债金额＝2×400000×（2%＋4%）÷2＝24000元
第三季度应确认的产品质量保证负债金额＝0
第四季度应确认的产品质量保证负债金额＝0
②
第一季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝50000＋60000－20000＝90000元。
第二季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝90000＋24000－40000＝74000元。
第三季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝74000－20000＝54000元。
第四季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝0.因为保修期已过。
【篇二】全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案一
答题要求：
1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；
2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；
3.字迹工整、清楚；
4.计算出现小数的，保留两位小数。
案例分析题一（本题10分）
甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33%，假设每年的税前会计利润均为1200万元，月购买并投入使用的一台管理用设备，原价800万元，预计净残值为零，税法规定按10年采用直线法计提折旧，会计按8年采用直线法计提折旧。2001年末该固定资产的预计可收回金额为630万元；2002年末该固定资产的预计可收回金额为480万元；20末该固定资产的预计可收回金额为450万元；2004年6月甲企业将该固定资产出售，获得变价收入400万元，发生清理费用10万元。不考虑其他纳税调整因素。
要求：
1.计算2001年至2004年每年应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额；
2.计算2001年至2004年每年应计提折旧的金额；
3.计算2001年至2004年每年末固定资产减值准备的余额和累计折旧的余额；
4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额；
5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。
【篇三】全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案一
答案及解析：
一、[参考答案]：
1.
应计提固定资产减值准备的金额＝（800－800÷8）－630＝70万元；
应计提固定资产减值准备的金额＝（630－630÷7）－480＝60万元；
应冲销固定资产减值准备的金额＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80万元。
末应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额＝0
2.
20应计提折旧的金额＝800÷8＝100万元；
20应计提折旧的金额＝630÷7＝90万元；
年应计提折旧的金额＝480÷6＝80万元；
20应计提折旧的金额＝450÷5÷2＝45万元；
3.
年末固定资产减值准备的余额＝70万元；
年末固定资产减值准备的余额＝70＋60＝130万元；
2003年末固定资产减值准备的余额＝130－80＝50万元；
年末固定资产减值准备的余额＝0
2001年末累计折旧的余额＝100万元；
2002年末累计折旧的余额＝100＋90＝190万元；
2003年末累计折旧的余额＝100＋90＋80＋30＝300万元；
2004年末累计折旧的余额＝0
4.
2001年应交所得税的金额＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7万元；
2002年应交所得税的金额＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1万元；
2003年应交所得税的金额＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5万元；
2004年按会计方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（450－45）＝－15万元；
2004年按税收方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130万元；
2004年应交所得税的金额＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7万元。
5.
2001年至2004年每年所得税费用的金额＝1200×33%＝396万元。
二、[参考答案]：
（1）甲公司与a公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10％净资产收益率计算的三个数字中，采用孰低原则确认收入。
受托经营协议收益＝1000×70％＝700（万元）
受托经营实现净利润＝1000（万元）
净资产收益率＝1000÷（1＋1000）＜10%
所以，2002年甲公司与a公司发生的交易对甲公司利润总额的影响＝1000×70％＝700（万元）
（2）甲公司与d公司是关联方，非关联交易小于20％。2002年甲公司与d公司发生的交易对甲公司20利润总额的影响＝750×120％－750＝150（万元）
（3）需要注意，虽然甲公司转让了e公司的股份，不再形成关联方关系，但根据实质重于形式原则，此前签订的协议仍属关联方交易。2002年甲公司与e公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝14000×120％－14000＝2800（万元）
这是专门为e公司的定制产品，所以按照账面价值的120％确认收入。
（4）甲公司与h公司是关联方。2002年甲公司与h公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（万元）
（5）甲公司与m公司不是关联方。2002年甲公司与m公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（万元）
（6）甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到w公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与w公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝0（万元）
【篇四】全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案一
答题要求：
1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；
2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；
3.字迹工整、清楚；
4.计算出现小数的，保留两位小数。
案例分析题一（本题10分）
甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33%，假设每年的税前会计利润均为1200万元，12月购买并投入使用的一台管理用设备，原价800万元，预计净残值为零，税法规定按采用直线法计提折旧，会计按8年采用直线法计提折旧。末该固定资产的预计可收回金额为630万元；末该固定资产的预计可收回金额为480万元；末该固定资产的预计可收回金额为450万元；6月甲企业将该固定资产出售，获得变价收入400万元，发生清理费用10万元。不考虑其他纳税调整因素。
要求：
1.计算20至20每年应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额；
2.计算年至年每年应计提折旧的金额；
3.计算2001年至2004年每年末固定资产减值准备的余额和累计折旧的余额；
4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额；
5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。
案例分析题二（本题15分）
甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司20发生的有关交易如下：
（1）年1月1日，甲公司与a公司签订受托经营协议，受托经营a公司的全资子公司b公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按b公司当年实现净利润（或净亏损）的70％获得托管收益（或承担亏损）。a公司系c公司的子公司；c公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。
，甲公司根据受托经营协议经营管理b公司。2002年1月1日， b公司的净资产为 1万元。20，b公司实现净利润1000万元（除实现净利润外，无其他所有者权益变动）；至2002年12月31日，甲公司尚未从a公司收到托管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司与d公司签订购销合同，向d公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系d公司的母公司，其生产的该产品96％以上均销往d公司，且市场上无同类产品。
（3）2002年4月11日，甲公司与 e公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按e公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵e公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000万元。
上述协议签订时，甲公司特有e公司30％有表决权股份，对e公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有e公司的股权全部转让给g公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。g公司系甲公司的合营企业。
（4）2002年4月12日，甲公司向h公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向h公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是h公司的董事长。
【篇五】全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案一
一、单项选择题
（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案填在括号内。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）
1.公司、企业存在的下列会计行为不违反国家统一会计制度的是（ ）
a.随意改变所有者权益的确认标准
b.推迟确认收入
c.随意调整利润分配方法
d.变更会计政策
2.下列各项支出中，属于收益性支出的是（ ）
a.购买固定资产发生的运杂费支出
b.购买专利权支出
c.固定资产日常修理支出
d.购买工程物资支出
3.下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）
a.购货方获得的现金折扣
b.购货方获得的商业折扣
c.购货方获得和销售折让
d.购货方放弃的现金折扣
4.在物价持续上涨的情况下，用后进行出法对存货进行计价，将使（ ）
a.期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润增加
b.期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润减少
c.期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润增加
d.期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润减少
5.下列情况中，对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是（ ）
a.被投资企业依照法律程序进行清理整顿
b.被投资向投资企业转移资金的能力受到限制
c.计划近期内出售被投资企业的全部股份
d.被投资企业经营范围发生重大变化
6.以历史成本作为固定资产的入账基础符合（ ）原则
a.权责发生制
b.谨慎性
c.客观性
d.配比原则
7.接受投资者投入的无形资产，应按（ ）入账
a.同类无形资产的价格
b.该无形资产可能带来的未来现金流量之和
c.按投资各方确认的价值
d.投资者无现金账面价值
8.股份有限公司溢价发行股票支付的手续费、佣金等，应（ ）
a.从溢价收入中扣除
b.全部列作长期待摊费用
c.全部计入营业费用
d.全部计入管理费用
9.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得时应予以调整的项目有（ ）
a.股票转让净收益
b.国债利息收入
c.公司债券的利息收入
d.公司债券转让净收益
10.事业单位从小额现金账户提取现金时，应借“现金”科目，贷（ ）科目
a.银行存款
b.小额现金额度
c.财政补助收入
d.其他货币资金
11.根据国家统一的会计制度的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有（ ）
a.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债
b.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
c.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失
d.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项
12.下列事项属于时间性差异的是（ ）
a.企业支付的超过金融机构贷款利率的非金融机构借款利息
b.企业于产品销售当期计提的保修费，税法规定于实际发生时从应税所得中扣除
c.企业计税工资与实际发放的工资不一致
d.企业的非公益性捐赠支出
13.205月20日，甲公司发现2002年1月1日对持股比例为30%的乙公司长期股权投资（具有重大影响）误采用成本法核算。甲公司2002年度的财务会计报告于年4月10日批准报出。甲公司正确的做法是（ ）
a.按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的年初数和利润表、利润分配表的上年数
b.按重大会计差错处理，调整2002年12月31日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表的上年数
c.调整2003年12月31日资产负债表的期末和20利润表、利润分配表的本期数
d.按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数
14.确定销售净利率的最初基础是（ ）
a.资产利润率
b.权益利润率
c.销售毛利率
d.成本利润率
15.在肯定当量法下，变化系数与肯定当量系数的关系是（ ）
a.变化系数越大，肯定当量系数越大
b.变化系数越小，肯定当量系数越小
c.变化系数越小，肯定当量系数越大
d.变化系数与肯定当量系数同向变化
16.在下列各项中，属于应收账款机会成本的是（ ）
a.收账费用
b.坏账损失
c.应收账款占用资金的应计利息
d.对顾客信用进行调查的费用
17.下列哪个项目不能用于股利分配（ ）
a.税后利润
b.资本公积
c.上年未分配利润
d.盈余公积
18.并购方在并购完成后，无法使整个企业集团达到并购动因的要求，此时他将承担（ ）
a.反收购风险
b.营运风险
c.市场风险
d.融资风险
19.依企业使用的资本资产专门化程度所确定的企业价值是（ ）
a.重整价值
b.清算价值
c.破产价值
d.市场价值
20.标准成本是一种（ ）
a.预计成本
b.历史成本
c.机会成本
d.重量成本